有錢人如何逃漏稅--透過創造負債節省遺產稅－bigmouw的部落格

案例九

這個案子辜濂松將股票拿去借款，他百年的時候股票市值減掉負債就變成他的遺產，但真正有問題的點是其質借的現金跑哪去了，其實現金可透過分年贈與，或匯往海外(後面會談)，或是成立基金會(後面會談)的方式讓國稅局就算無法找到金流，就算找到也無可奈何，但在這裡我們先談要如何創造負載來節省遺產稅

在討論這個議題前我們要先知道遺贈稅法第17條左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅︰……九、被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者。……

也就是說遺產稅繳納計算方式是以「淨資產」的形式為主，一般人若有負擔負債，就會直接扣除實際債務。這作法在之前主要是利用公告地價跟市價中間的差距做節稅空間，作法是

將擁有的資產縮水，例如房屋市價6千萬，公告地價跟評定現值2千萬左右，也就是說你用6千萬現金買房但是政府只認定你有2千萬的資產
之後創造負債，如果再將房屋去貸款3千萬，扣掉之前的2千萬資產後，反而變成負債1千萬，這負債1千萬還可以拉低其他淨資產，之後再將貸款3千萬購買免稅資產。
或者是將錢去購買保險，死後的理賠可當成繳納稅款的現金來源

但是最近的公告地價與市價比已經慢慢接近9成所以第一步資產縮水的效果不大，但是若是想要藉著增加創造負債還是可以做為節稅的用途

另外當藉由「創造負債」的方式進行國稅局可能要求提示文件，包括下列四種

（一）向金融機構借款：應該拿到這些金融機構出具的借款起借日期，借款金額，借款資金支付情形，和到當事人死亡時還沒有償還餘額有多少的證明文件，通常向金融機構借款的未償還債務最能被國稅局接受。

（二）私人借款債務：應該附上借據，原借款資金支付的情形（例如借貸雙方存摺影本，匯款單等），通常國稅局會以實際資金流向做查核，但是要考慮是否有申報利息收入。

（三）標會債務：應該附上會單，標會會款交付的證明文件，死亡人收受會款的證明文件（例如存入銀行，提示存摺影本），由國稅局查核認定。

（四）票據債務：應該附上支票影本，這些支票在什麼時候向銀行請領的證明，前後支票號碼的兌領情形，開票原因等證明文件，由國稅局查核認定。